В 2015 году президент Казахстана Нурсултан Назарбаев поручил правительству провести работу по замене налога на добавленную стоимость (НДС) налогом с продаж (НсП). До сего дня профильные ведомства так и не определились, как лучше исполнить поручение главы государства. К слову, выполнить задание и решить вопрос с налогами необходимо уже к 2017 году. LS попытался определить плюсы и минусы обсуждаемых видов налогов.
Для начала стоит отметить, что и НДС, и НсП – это налоги на потребление, то есть облагают реализацию товаров, работ и услуг. Такой налог включается в цену и взимается с покупателя в момент покупки. Затем продавец перечисляет его в бюджет.
"При этом необходимо, чтобы налог не оказывал влияния на деятельность продавца. Иначе он становится налогом на производителя. Это предполагает, что он должен уплачиваться из средств покупателя и незначительно затрагивать финансово-хозяйственную деятельность реализующего предприятия", – подчеркивают в министерстве национальной экономики.
В чем отличие НДС от НСП? Первый включается и взимается с любой реализации вне зависимости от цели приобретения, будь то конечное потребление, перепродажа, дальнейшая переработка или другое.
Чтобы не взимать НДС на каждом этапе реализации, используется система зачетов, когда налог, уплаченный поставщикам, вычитается из НДС, начисленного на реализуемую продукцию.
А вот налог с продаж взимается лишь на конечном этапе – при продаже конечному потребителю.
Как пояснили в Миннацэкономики, создана рабочая группа, которая "изучает мировой опыт НсП, его влияние на макроэкономические показатели, деловую активность бизнеса в стране с учетом экономической эффективности, как для государства, так и для налогоплательщиков".
"Наряду с вопросом замены НДС на НсП рассматривается вопрос сохранения НДС с совершенствованием механизма его взимания и налогового администрирования. (…) Вопрос замены НДС на НсП находится на стадии обсуждения, и окончательного решения по данному вопросу не принято", – признались в ведомстве.
Как вариант, предлагается совершенствовать механизм взимания НДС. Например, улучшить администрирование налога за счет развития информационных систем. Также предлагается отмена льгот по НДС с заменой при необходимости на субсидии из бюджета.
НДС: - сложность администрирования связана с необходимостью контроля размера зачетного НДС; - налог взимается частями со всей цепочки "производство-реализация"; - является доходом республиканского бюджета - обложение импорта; - требуется возмещение из бюджета в некоторых случаях для ликвидации каскадного эффекта.
| НсП (классический метод) - сложность администрирования связана с необходимостью выявления облагаемой реализации; - налог взимается только в точке конечной реализации; - является доходом местных бюджетов; - освобождение импорта; - не требуется возмещение из бюджета, поскольку налог не взимался на предыдущих этапах переработки – реализации, т. е. не было соответствующих поступлений в бюджет. |
