В новом Налоговом кодексе необходимо доработать раздел, касающийся малого и микробизнеса. Такое мнение в интервью LS озвучила управляющий директор AERC Евгения Пак.
Речь идет о нормах, затрагивающих B2B-сегмент, прежде всего взаимодействие бизнеса, работающего на общеустановленном и упрощенном режимах (ОУР) налогообложения.
"С одной стороны, действительно, давно назрела проблема ухода от налогообложения ФОТ со стороны компаний на ОУР через формат B2B-взаимодействия с ИП, из-за чего страдали сами работники (так как меньше социальной защищенности в рамках договоров как с ИП)", – рассказала Е. Пак.
При этом предыдущее законодательство, по словам экономиста, содержало такую лазейку, которой бизнес активно пользовался в рамках налоговой оптимизации. Это не являлось нарушением закона, однако, как подчеркнула собеседница, ситуация требовала системного решения.
В то же время, отметила Е. Пак, новый Налоговый кодекс устраняет не саму лазейку, а делает экономически невыгодным целый формат взаимодействия между компаниями.
"То есть вместо того, чтобы закрыть лазейку более точечным и экономически нейтральным способом, например, за счет составления для каждой отрасли перечня видов деятельности, где формат взаимодействия ТОО с ИП на упрощенке является обоснованным аутсорсингом, а не уходом от налогообложения ФОТ (администрирование сайтов, IT-поддержка, рекламные услуги, услуги дизайн-студий, услуги перевозок и т.п.), новый кодекс, по сути, создал "налоговые штрафы" для любого взаимодействия УОР и СНР", – посетовала эксперт.
Экономист добавила, что формально новый Налоговый кодекс не запрещает работу компаниям на ОУР с ИП на упрощенке. Предприниматели по-прежнему вправе заключать договоры и оплачивать услуги.
"Однако для целей налогообложения такие расходы перестали уменьшать налоговую базу компаний. Это означает, что, уже находясь на ОУР, бизнес вынужден платить налоги по полной за себя и вдобавок нести дополнительную нагрузку из-за невозможности учесть часть расходов, связанных с ИП", – отметила Е. Пак.
Таким образом, бизнес, работающий на ОУР, фактически доплачивает налоги не только за себя, но и косвенно за контрагентов на упрощенке. По мнению собеседницы, это является серьезной проблемой.
Она также отметила, что значительная часть видов деятельности по своей природе носит проектный и аутсорсинговый характер, при котором альтернативные формы взаимодействия экономически невыгодны. К примеру, крупным компаниям зачастую нецелесообразно содержать в штате целые подразделения дизайнеров, переводчиков или маркетологов.
"Гораздо эффективнее работать с небольшими аутсорсинговыми командами (два-семь человек), которые обслуживают сразу несколько заказчиков, за счет чего снижается стоимость услуги и повышается ее качество и гибкость. Сейчас же такие микропредприниматели, которые раньше легально работали с крупными компаниями, оказываются зажатыми в выборе: либо уходить в серую зону, либо переходить на ОУР, что требует резкого удорожания услуг для выхода на прежнюю маржинальность. Поэтому здесь, безусловно, потребуется адаптация Налогового кодекса", – добавила Е. Пак.
При этом она подчеркнула, что в данном случае речь идет не о самозанятых. Е. Пак напомнила, что физлица по-прежнему могут работать по договорам ГПХ, и в целом формирование культуры официальной трудовой занятости – это правильная цель.
"Речь именно о популярных сегодня аутсорсинговых видах деятельности, где задействованы малые бизнесы, работающие на крупные компании, – в сферах IT-поддержки, цифрового маркетинга, дизайна, перевозок и другие", – пояснила экономист.
Налоговый кодекс снова рискует стать живым документом
Изменения в новый кодекс, по мнению Е. Пак, могут внести уже в этом году. Подобный прецедент уже был.
"В октябре 2025 года изменения были приняты в срочном порядке. Это показывает, что правительство и парламент готовы оперативно корректировать нормы, если негативные эффекты становятся политически и экономически ощутимыми", – подчеркнула управляющий директор AERC.
Кроме того, поручение президента фактически означает, что окно для точечных правок в 2026 году уже открыто, считает Е. Пак.
"Речь, скорее всего, не пойдет о полном пересмотре логики кодекса, но точечные изменения по наиболее проблемным нормам – по МСБ, администрированию, отдельным положениям о вычетах – выглядят вполне вероятными", – пояснила собеседница.
При этом она отметила, что риск повторения ситуации, когда в кодекс постоянно вносятся изменения и дополнения, безусловно, есть.
"Именно поэтому остается не до конца понятным, зачем понадобилась такая спешка с принятием нового фискального документа. Без предварительных количественных экономических оценок эффектов, соцопросов и тестовых (пилотных) режимов мы и оказались в ситуации, когда теперь приходится корректировать на ходу, фактически понимая реальные последствия уже в процессе правоприменения", – посетовала эксперт.
Е. Пак отметила, что на текущий момент наблюдаются "те же симптомы, что и раньше: спешка при принятии, недоучет поведенческих реакций бизнеса и последующая донастройка в ручном режиме".
"Если корректировки сейчас будут носить фрагментарный характер и приниматься под давлением возникающих проблем, то Налоговый кодекс снова рискует превратиться в живой документ, который переписывают каждый год", – считает экономист.
Е. Пак не оставляет надежду, что данный цикл будет разорван. Однако это произойдет, если текущие правки будут носить системный, а не косметический характер.
"И будут приняты единым пакетом, с опорой на реальную правоприменительную практику и полноценный диалог с бизнесом", – подчеркнула управляющий директор AERC.
Вместе с тем она напомнила, что для любого предпринимателя ключевым фактором остаются предсказуемые правила игры. На это же смотрят и иностранные инвесторы.
"Даже относительно высокие налоги могут быть приемлемыми, если они стабильны и понятны на горизонте 5-10 лет. Когда же правила меняются каждый год, это повышает регуляторную неопределенность, усложняет финансовое планирование и увеличивает риск-премию по проектам (особенно капиталоемким и долгосрочным). Поэтому частые корректировки Налогового кодекса – это, конечно, сдерживающий фактор для иностранных инвестиций", – пояснила Е. Пак.
Однако, добавила она, необходимо понимать, что изменение Налогового кодекса сейчас – это часть более широкомасштабных институциональных преобразований в стране. Эксперт отметила, что в Центральной Азии Казахстан остается наиболее привлекательным для вложений.
Напомним, что президент Касым-Жомарт Токаев поручил изучить все здравые, конструктивные предложения общественности относительно применения нового кодекса и при необходимости внести в него коррективы. Отметим, что при правительстве создают проектный офис внедрения Налогового кодекса.
Ранее в Казахстане просили сохранить действующую модель розничного налога и применить ее к вычетам для компаний между общеустановленным (УОР) и упрощенным режимами с 2026 года.
