Налоговое администрирование
С 2020 года изменен срок исковой давности в отношении исполнения налогового обязательства:
Пять лет для налогоплательщиков:
- подлежащих налоговому мониторингу (мониторинг крупных налогоплательщиков и горизонтальный мониторинг);
– недропользователей.
Три года для прочих субъектов бизнеса.
Прекращение деятельности в принудительном порядке
Расширены права и обязательства налоговых органов, согласно которым они вправе прекратить деятельность в принудительном порядке налогоплательщиков, соответствующих одновременно следующим условиям:
- не представлявшие налоговую отчетность;
- не совершавшие экспортно-импортные операции;
- не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам;
- не зарегистрированные в качестве плательщика НДС;
- не имеющие на праве собственности объекты обложения налогами на имущество, транспортные средства, земельным налогом;
- не имеющие задолженность по социальным платежам;
- не имеющие налоговую задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.
Контрольный счет НДС
Введено понятие контрольного счета НДС – банковского счета, открытого плательщиком НДС в банке второго уровня на территории Казахстана, и используемого для учета движения расчетов по НДС, в том числе для:
- уплаты НДС в бюджет (включая НДС на импорт и за нерезидента), поставщикам/покупателям;
- зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.
При этом, только участники ИС ЭСФ (информационная система "электронные счета фактуры" - прим. LS) имеют право на использование контрольного счета НДС.
При использовании плательщиком контрольного счета НДС, эти налогоплательщики имеют право на возврат превышения НДС:
- использующие приобретенные товары (предметы лизинга) в производстве других товаров;
- реализующие товары на экспорт;
- реализующие ГСМ иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;
- реализующие Национальному банку аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;
- реализующие на территорию СЭЗ (специальные экономические зоны – прим. LS) товары, полностью потребляемые при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ.
Копроративный подоходный налог (КПН)
Из состава объектов социальной сферы исключены объекты:
- медицинской деятельности;
- деятельности в сфере образования;
- деятельности в сфере науки, физкультуры и спорта, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;
- деятельности по организации отдыха работников, их семей, взаимосвязанных сторон, а также эксплуатации объекта жилищного фонда.
Объектом является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности:
- используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности:
- в области организации отдыха, развлечений;
- в сфере науки, культуры, физкультуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;
- являющееся объектом жилищного фонда.
Уменьшение налогооблагаемого дохода от прироста стоимости
Согласно текущему законодательству, налогоплательщик вправе применить уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму дохода от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, в случае превышения срока владения данными акциями или долями участия более трех лет (на день реализации).
Новым Налоговым кодексом введено дополнение, согласно которому срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения у прежних собственников акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.
Доход от прироста стоимости при реализации акций или долей участия
Согласно текущему законодательству, налогоплательщик не имеет права на применение уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму дохода от прироста стоимости при реализации акций или долей участия в недропользователей.
Новым кодексом введено уточнение, что недропользователь, который в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего месяцу, в котором реализованы акции или доли участия осуществляет последующую переработку (после первичной переработки) не менее
- 35% добытого сырья (включая уголь) (с 1 января 2018 года);
- 40% добытого сырья (включая уголь) (с 1 января 2019 года);
- 50% добытого сырья (включая уголь) (с 1 января 2020 года);
- 70% добытого сырья (включая уголь) (с 1 января 2022 года)
на собственных/принадлежащих взаимосвязанной стороне, производственных мощностях, расположенных в Казахстане – не является недропользователем для целей данного положения.
При определении объема минерального сырья, включая уголь, направленного на последующую переработку, учитывается сырье:
- направленное непосредственно на производство продукции, полученной в результате любой переработки, следующей за первичной переработкой;
- использованное в производстве продукции первичной переработки в целях ее дальнейшего использования в последующей переработке.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Изменен список работ и услуг, признающихся освобожденными от НДС, помимо прочего.
Исключено:
- предоставление услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина.
Добавлены:
– услуги по организации азартных игр и заключению пари;
– деятельность кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемая в соответствии с законодательством Казахстана о жилищных отношениях;
– предоставление товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны "Международный центр приграничного сотрудничества "Хоргос".
Таким образом, налоговое законодательство предоставляет дополнительные налоговые льготы, стимулирующие определенные виды деятельности.
Вводятся определенные даты совершения оборота в отношении реализации следующих видов услуг:
- периодического печатного издания – день передачи;
- продукции средств массовой информации - день пересылки на электронную почту или электронный абонентский почтовый ящик;
- продукции средств массовой информации на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях - день размещения.
Размер облагаемого оборота
Появились уточнения в отношении:
- При реализации тары, которая признана возвратной тарой и не возвращена в установленный срок – размер оборота рассчитывается как балансовая стоимость такой тары, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете на дату ее передачи.
- При передаче товара (выполнении работ, услуг) работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником, Новым Налоговым кодексом введен расчет размера оборота по реализации, согласно которому сумма, подлежащая выплате работнику является суммой с НДС.
- При приобретении работ, услуг от нерезидента, размер оборота определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, включая подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты.
Общие требования к дате выписки счетов-фактур:
- в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта - не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;
- в части начисленного по итогам календарного квартала вознаграждения по финансовому лизингу – не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;
- в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Таким образом, налоговым законодательством отменены различные сроки для выписки счетов-фактур.
Уточнен порядок определения сумм НДС, разрешенного отнесению в зачет по строительству жилого здания (части жилого здания):
В случае реализации объекта НЗС жилого здания сумма НДС в зачет определяется (на дату реализации):
– По объекту НЗС жилого здания или земли – в размере НДС по приобретенным товарам, работам и услугам использованным на строительство по ставке, действующей на их дату приобретения;
– По объекту НЗС, являющегося частью как и нежилого, так и жилого здания или земли – исходя из НДС по товарам, работам и услугам использованным на строительство и доли площади реализуемого объекта НЗС по проектно-сметной документации на общую площадь объекта НЗС.
В случае реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, сумма НДС в зачет определяется как:
– Разница между НДС в зачет по приобретениям использованным на строительство жилого здания (части жилого здания) и НДС в зачет по части объекта НЗС, являющегося частью как и нежилого, так и жилого здания или земли;
- Умноженная на долю площадь нежилых помещений в жилом здании (части жилого здания) на общую площадь жилого здания (части жилого здания).
Таким образом, компаниям, реализующим или передающим в аренду части жилого здания необходимо вести раздельный учет по приобретениям товаров, работ и услуг, использованным на строительство как и нежилого, так и жилого здания или земли.
Исключение из НДС, относимого в зачет
Расширен список случаев, согласно которым НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению по следующим сделкам, установленным решением суда, вступившим в законную силу, которые одновременно:
- совершены без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
- совершены с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа (в случае признания недействительной регистрации или перерегистрации юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда);
- руководитель, учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица.
Данное положение не применяется к сделкам, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.
Прочие налоги и платежи в бюджет
Расчет налога на имущество по договорам доверительного управления
В случае если налоговые обязательства подлежат исполнению доверительным управляющим, то налог рассчитывается по среднегодовой балансовой стоимости:
- доверительным управляющим самостоятельно в случае, если такое имущество передано ему на баланс;
- государственным учреждением, в случае если имущество находится на его балансе. При этом данные по налоговой базе такого имущества должны передаваться доверительному управляющему ежегодно, в срок не позднее 1 февраля;
В случае отсутствия данных по среднегодовой балансовой стоимости имущества, налоговой базой по такому имуществу является его балансовая стоимость, отраженная в акте приема-передачи.
Отмена определенных видов сборов и плат
Из-за противоречий принципам сборов и плат новым Налоговым кодексом отменяется:
- плата за пользование судоходными и водными путями;
- сбор с аукционов.
Налог на игорный бизнес
С 1 января 2018 года выросли ставки налога на игорный бизнес в месяц:
- игровой стол – 1 660 МРП (ранее 830 МРП);
- игровой автомат – 60 МРП (ранее 30 МРП);
- касса тотализатора – 300 МРП (ранее 150 МРП);
- электронная касса тотализатора – 4 000 МРП (ранее 2,000 МРП);
- касса букмекерской конторы – 300 МРП (ранее 150 МРП);
- электронная касса букмекерской конторы – 3 000 МРП (ранее 2 000 МРП).
Плата за эмиссии в окружающую среду.
Предусматривается перераспределение функций налоговых органов по осуществлению контроля за правильностью определения фактических объемов эмиссий на уполномоченный орган комитета экологии. При этом, функции по приему деклараций, учету начисленных и уплаченных сумм, взысканию в бюджет сумм задолженности остаются за налоговыми органами.
Налогообложение недропользователей
КПН
Статья 258 нового Налогового кодекса устанавливает порядок переноса части пула накопленных расходов недропользователя (на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых) в случае заключения нового контракта на добычу на часть контрактной территории по действующему контракту на разведку.
Тогда часть накопленных расходов подлежит переносу (отнесению) на контракт на добычу исходя из удельного веса "прямых расходов", приходящихся на выделенную часть контрактной территории.
Порядок формирования пула накопленных расходов в части исключения активов из состава пула накопленных расходов:
- В случае передачи в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица – по стоимости, указанной в учредительных документах лица, получившего данные активы;
- В случае безвозмездной передачи – по стоимости, указанной в акте-приема передачи активов, но не ниже балансовой стоимости данных активов.
Согласно статье 259 нового Налогового кодекса, недропользователи, имеющие два и более контракта на недропользование, получат право на образование отдельного пула накопленных расходов (на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых), понесенных после 1 января 2018 года в рамках контрактов на разведку и в период разведки по контрактам на совмещенную разведку и добычу, с целью вычета при определении налогооблагаемого дохода по контрактам на добычу и в период добычи по другим контрактам на совмещенную разведку и добычу.
Отдельный пул накопленных расходов может быть образован в том налоговом периоде, в котором заключен новый контракт на добычу и/или наступил период добычи по другому контракту на совмещенную разведку и добычу.
Амортизационные отчисления по отдельному пулу накопленных расходов распределяются на контракты на добычу и контракты на совмещенную разведку и добычу (в период добычи) исходя из удельного веса "прямых доходов", полученных по таким контрактам.
При наступлении периода добычи по контракту на совмещенную разведку и добычу или заключения контракта на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения в рамках действующего контракта на разведку, не отнесенный на вычеты остаток отдельного пула накопленных расходов подлежит вычету в порядке, определенном статьей 258, только в отношении определения налогооблагаемого дохода по таким контрактам на добычу или совмещенную разведку и добычу.
Изменения в части признания доходов для целей налогообложения
- Разница между фактически полученным доходом от реализации товарной продукции и суммой дохода, включаемого в совокупный годовой доход (СГД) по "контрактной" деятельности недропользователя (в размере 120% от суммы производственной себестоимости и "первичной переработки" полезных ископаемых), подлежит включению в СГД по "внеконтрактной" деятельности недропользователя. Согласно предыдущему Налоговому кодексу, в СГД по "внеконтрактной" деятельности включалась только положительная разница.
- Понятие "производственная себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения)" изменено на "производственная себестоимость добычи и первичной переработки минерального сырья, подготовки углеводородов".
- Шахта, рудник, карьер и дробильный завод (установка) исключены из определения "технологическое подразделение юридического лица".
Также вносится уточнение, что по окончании соответствующего налогового периода примененные методы распределения общих и косвенных доходов и расходов не подлежат изменению за указанный налоговый период.
Новый Налоговый кодекс также предусматривает реклассификацию расходов недропользователя на обучение казахстанских кадров:
- Фактические расходы недропользователя (в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование) на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, будут вычитаться как расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров;
- Расходы недропользователя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, будут относиться на вычеты как расходы работодателя по начисленным доходам работников.
Таким образом, расходы на обучение работников могут подлежать налогообложению налогами с фонда оплаты труда.
Новым Налоговым кодексом также предусматривается, что средства ликвидационного фонда, полученные недропользователем в связи с приобретением права недропользования, не являются доходом для получателя и не подлежат отнесению им на вычеты.
Подписной бонус при предоставлении права недропользования на основании аукциона (конкурса) или на основании прямых переговоров. Уточнения в отношении подписного бонуса:
- уточнение порядка определения стартового размера бонуса для контрактов на разведку на территории, на которой имеются утвержденные запасы полезных ископаемых;
- если по контрактам на добычу, на совмещенную разведку и добычу углеводородов предоставляется право недропользования на участок недр, территория которого поделена на блоки, то стартовый размер бонуса увеличивается на 10 МРП за каждый блок, следующий за 300-ым блоком;
- исключено условие, что стартовый размер бонуса для контрактов на добычу должен быть не менее суммы бонуса коммерческого обнаружения;
- коэффициент, применяемый для исчисления бонуса при расширении контрактной территории (участка недр), рассчитывается с точностью до четырех знаков после запятой;
- бонус уплачивается единовременно не позднее 20 рабочих дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса (аукциона) или даты подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования (ранее бонус уплачивался двумя равными платежами);
- введено понятие налогового периода по подписному бонусу – календарный квартал, в котором наступил срок уплаты бонуса.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) подземных вод:
Следующие объемы подземной воды, добытой недропользователем и:
- реализованной им санитарно-курортной организации (санаторий, профилакторий) для оказания услуг по санаторно-курортному лечению в соответствии с законодательством РК о здравоохранении;
- использованная для эксплуатации мест размещения туристов в соответствии с законодательством РК о туристской деятельности
должны учитываться отдельно для целей исчисления НДПИ и применения сниженной ставки НДПИ - 0,003 МРП за 1 кубический метр добытой подземной воды (1 МРП по действующему Налоговому кодексу).
- Нефтегазовые компании
Альтернативный налог на недропользование вводится с 1 января 2018 года в качестве альтернативы взамен некоторых налогов недропользователей для лиц, заключивших контракт:
- на добычу и (или) на совмещенную разведку и добычу углеводородов на континентальном шельфе РК;
- на добычу и (или) разведку и добычу углеводородов по месторождениям с глубиной верхней и нижней точки залежей углеводородов не выше 4 500 метров и 5 000 метров, соответственно, указанной в горном отводе или в контракте (при отсутствии горного отвода).
Для применения данного налога налогоплательщик должен направить уведомление в налоговый орган по месту нахождения о применении данного налога, не позднее 30 календарных дней с даты заключения контракта на добычу или начала периода добычи по контракту на совмещенную разведку и добычу.
По контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2018 года, указанное выше уведомление должно быть направлено не позднее 30 марта 2018 года.
Налог применяется в период с даты заключения контракта на добычу или даты начала периода добычи по контракту на совмещенную разведку и добычу, до даты окончания действия соответствующего контракта и не подлежит изменению.
Следует отметить, что альтернативный налог не подлежит вычету для целей КПН (аналогично НСП).
Альтернативный налог уплачивается взамен:
- рентного налога на экспорт;
- платежа по возмещению исторических затрат;
- налога (НДПИ) на добычу углеводородов;
- налога на сверхприбыль (НСП).
Объект обложения налогом исчисляется аналогично расчету налогооблагаемого дохода по КПН, за исключением того, что при исчислении альтернативного налога не учитываются:
- корректировки совокупного годового дохода;
- корректировки налогооблагаемого дохода;
- суммы курсовых разниц;
- суммы вознаграждения (проценты), включая вычитаемые как вознаграждения и в составе амортизационных отчислений по активам, в стоимость которых они включены;
- суммы исчисленного (начисленного) КПН.
В отсутствие прямых норм "суммы превышения расходов над доходами" (т.е. убыток, образовавшийся при исчислении налога) не подлежат переносу.
Ставка налога варьируется от 0 до 30% в зависимости от "мировой" цены на нефть, с шагом в 6% и $10 за баррель. Например, при "мировой" цене до $50 за баррель ставка составит 0%, от $50 до $60 – 6% и т.д. Сроки представления декларации и уплаты налога синхронизированы с аналогичными сроками по КПН – 31 марта и 10 апреля, соответственно.
КПН
При экспорте доход от продажи определяется в размере стоимости реализованной нефти, с учетом корректировок по трансфертному ценообразованию, но без учета производственной себестоимости добычи нефти.
В случае реализации сырого газа недропользователем национальному оператору "КазТрансГаз" доход определяется в размере стоимости проданного сырого газа, с учетом корректировок по трансфертному ценообразованию, но без учета производственной себестоимости добычи или цены, утвержденной соответствующим уполномоченным государственным органом для приобретения национальным оператором.
Бонусы
- Бонус коммерческого обнаружения отменяется с 1 января 2019 года для всех недропользователей.
- Стартовый подписной бонус по контрактам на добычу, на совмещенную разведку и добычу углеводородов, по которым запасы утверждены, увеличен с 3 000 МРП до 10 000 МРП.
Рентный налог на экспорт углеродов
Плательщиками данного налога не будут являться лица, реализующие на экспорт нефть и нефтепродукты сырые, добытые недропользователями, являющимися плательщиками вновь вводимого альтернативного налога на недропользование.
Платеж по возмещению исторических затрат
Не будут платить недропользователи, являющиеся плательщиками вновь вводимого альтернативного налога на недропользование.
Налог на сверхприбыль (НСП)
С 1 января 2018 года плательщиками НСП не являются недропользователи-плательщики вновь вводимого альтернативного налога на недропользование.
Уточнения в порядок исчисления НСП:
- капитальные затраты будут относиться на вычеты по НСП в том налоговом периоде, в котором они понесены (а не в налоговом периоде по выбору налогоплательщика, как это делается сейчас);
- соответственно, вычет амортизационных отчислений (в составе общей суммы вычетов по КПН) не предусмотрен в принципе;
- исходя из этого, уточнен порядок признания доходов от реализации, передачи и выбытия активов, стоимость которых была ранее отнесена на вычеты по НСП;
- затраты по приобретению "общих" и "косвенных" фиксированных активов будут относиться на вычеты по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность;
- устранена "серая зона" в части переноса налоговых убытков для целей НСП – теперь прямо предусматривается перенос "превышения вычетов над доходами" для погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов. Однако не уточняется, на какой срок будут переноситься данные убытки.
В качестве переходного положения, сумма накопленных затрат, подлежавшая отнесению, но не отнесенная на вычеты по НСП в 2009–2017 годы, единовременно относится на вычет при исчислении НСП за 2018 год. При этом, не уточняется, включаются ли в "накопленные затраты" суммы накопленных убытков по КПН по состоянию на 31 декабря 2017 года.
Сроки представления декларации и уплаты налога синхронизированы с аналогичными сроками по КПН – 31 марта и 10 апреля соответственно (ранее было до 10 и 15 апреля).
- Горнодобывающие компании
НСП
Отменен для недропользователей, осуществляющих деятельность в рамках контрактов на разведку и (или) на добычу твердых полезных ископаемых.
Рентный налог на экспорт угля
Ставка увеличена с 2,1% до 4,7% для компенсации потерь государственного бюджета от отмены налога на сверхприбыль для недропользователей, добывающих уголь.
Платеж по возмещению исторических затрат
Плательщиками не являются недропользователи, осуществляющие деятельность в рамках лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых при одновременном соблюдении следующих условий:
- лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых выдана после 31 декабря 2017 года в соответствии с новым Кодексом "О недрах и недропользовании";
- территория, на которую предоставлена лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, не относится к территории, на которую до 1 января 2018 года предоставлялось право недропользования по контрактам на недропользование.
Подписной бонус при предоставлении права недропользования на основании лицензионного режима применяется к лицам, получившим следующие лицензии:
- на разведку твердых полезных ископаемых;
- на добычу твердых полезных ископаемых;
- на использование пространства недр;
- на геологическое изучение;
- на старательство.
По лицензиям на использование пространства недр минимальный стартовый размер подписного бонуса установлен в размере 400 МРП.
Размеры ставки подписного бонуса варьируются в зависимости от вида лицензии:
- на разведку – 100 МРП;
- на добычу – 50 МРП;
- на геологическое изучение – 2 000 МРП;
- на старательство, в зависимости от площади предоставленной территории:
− до 0,3 кв. км – 9 МРП;
− от 0,3 до 0,5 кв. км – 12 МРП;
− от 0,5 до 0,7 кв. км – 15 МРП.
Подписной бонус подлежит уплате в бюджет не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи лицензии. Возврат или зачет уплаченной суммы бонуса по лицензиям на разведку или добычу не производится.
Плата (арендные платежи) за пользование земельными участками
Облагаются участки недр, предоставленные государством недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. В Кодексе о недрах и недропользовании используется термин "арендные платежи за пользование земельными участками".
Сведения о плательщиках платы, объектах обложения, периоде действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, идентифицирующих координатах блоков и их индивидуальных кодах будут ежеквартально предоставляться уполномоченными государственными органами по предоставлению права недропользования налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы.
Размеры ставки платы составляют за 1 блок:
- с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку – 15 МРП;
- с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку – 23 МРП;
- с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку – 32 МРП;
- с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее – 60 МРП;
- с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее – 450 МРП.
Налоговым периодом является календарный год с 1 января до 31 декабря.
Сбор за выдачу (продление) лицензии на деятельность по старательству
Размеры ставки сбора установлены в зависимости от площади предоставленной территории и составляют:
- до 0,3 кв. км – 3 МРП;
- от 0,3 до 0,5 кв. км – 4 МРП;
- от 0,5 до 0,7 кв. км – 5 МРП.
НДПИ твердых полезных ископаемых
Плательщиками налога не будут являться недропользователи, осуществляющие деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство.
Ставка налога на олово снижена с 6% до 3%.
Кроме этого, вносятся следующие примечательные уточнения в порядок исчисления НДПИ на углеводороды:
- при исчислении НДПИ применяются единицы измерения из отчетных и сводных балансов;
- исключено требование об исчислении НДПИ по содержанию полезных ископаемых в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанному в локальном проекте, разработанному на основании календарного графика добычи утвержденного технического проекта разработки месторождения;
- размеры ставок НДПИ по редким и редкоземельным металлам указаны в новом Налоговом кодексе (ранее устанавливались отдельным постановлением правительства);
- объем необлагаемого минерального сырья, переданного для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в национальных стандартах для соответствующих видов минерального сырья подземных вод и лечебных грязей.
Справка
1 МРП на 2018 год равен 2 405 тенге.
