С 2018 года вступает в силу новый Налоговый кодекс. В связи с этим редакция LS подготовила информацию о том, как поправки коснутся физических лиц.
Изменения затронут индивидуальный подоходный налог, обязательное социальное медицинское страхование и пенсионное обеспечение. Данные взяты с "Налогового вестника по введению нового Налогового кодекса" компании Deloitte.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Новые положения вступят в силу с 1 января 2020 года. Это:
- определение деталей обязательств физлиц в части участия во всеобщем декларировании (круг лиц, виды деклараций, порядок и сроки предоставления);
- введение дополнительных налоговых вычетов (для многодетных семей, на обучение, в виде расходов на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам во всех банках);
- введение дополнительного обязательства для налоговых агентств – выдача справки о доходах физлиц;
- процедура возврата повышения ИПН;
- определение дохода физлиц, подлежащего декларированию, косвенным методом.
Перечень доходов, исключаемых из объекта обложения соцналогом:
Добавлены
- взносы на ОСМС.
Удалены
- компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя – физического лица либо ликвидации работодателя – юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством;
- компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
Ставка обложения социальным налогом
- с 1 января 2018 года – 9,5% от объекта обложения (ранее 11%);
- с 1 января 2025 года – 11% от объекта обложения.
Налоговое резидентство
Одновременные условия, при которых признается находящимся в Казахстане центр жизненных интересов физлица для целей определения налогового резидентства:
- физлицо имеет гражданство Казахстана или разрешение на проживание в стране (вид на жительство);
- супруг(-а) и (или) близкие родственники физлица проживают в Казахстане (ранее это понятие называлось "семья");
- наличие в Казахстане недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников (ранее было понятие "семье/семьи").
Круг лиц годовой персональной декларации по ИПН
- граждане Казахстана, оралманы и лица с видом на жительство, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, в сумме, превышающей 12 МЗП (минимальная заработная плата, – прим. LS), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода (ранее существовало понятие "налоговые резиденты");
- граждане Казахстана, оралманы и лица с видом на жительство, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:
− недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
− ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Казахстана − долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами страны.
Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в 2018-2022 годах
С 2020 года работодатели в дополнение к уплате отчислений в фонд ОСМС в пользу работников имеют обязательства по удержанию и перечислению взносов работников. Ставки:
- с 1 января 2020 года – 1% от объекта исчисления взносов (ранее с 1 января 2019 года);
- с 1 января 2021 года – 2% от объекта исчисления взносов (ранее с 1 января 2020 года).
Ставки налоговых агентов по удержанию и перечислению вносов физических лиц по договорам гражданско-правового характера:
- с 1 января 2020 года – 1% от объекта исчисления взносов (ранее 5% от объекта исчисления взносов начиная с 1 июля 2017 года);
- с 1 января 2021 года – 2% от объекта исчисления взносов.
Казахстанцы, выехавшие из страны, имеют обязательства по перечислению взносов в свою пользу за отчетный финансовый год:
- с 1 января 2020 года – 5% от размера минимальной заработной платы (ранее с 1 января 2018 года).
Ставки по ОСМС, начиная с 2018 года:
- с 1 января 2018 года – 3% от объекта исчисления (ранее 5% от объекта исчисления взносов начиная с 1 января 2010 года);
- с 1 января 2025 года – 5% от объекта исчисления.
Закон "О пенсионном обеспечении" в 2018-2020 годы
Перенесено введение дополнительного обязательства для работодателей:
- с 1 января 2020 года – 5% от объекта исчисления взносов (ранее с 1 января 2018 года).
